Деякі аспекти податкового планування платника ПДВ

Анотація

Розглянуто податкове планування платником податку на додану вартість в контексті (а) реєстрації податкових накладних / розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних; (б) зупинення реєстрації податкових накладних / розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних; (в) відмови в реєстрації податкових накладних / розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних. Констатовано, що  податкове планування – це системна комплексна діяльність держави та / або платників податків у сфері оподаткування із протилежними інтересами тобто публічними та приватним. Методами наукового пізнання обрано описання, порівняння, аналіз, а також формально-юридичний та логіко-юридичний методи.

Визначено елементи податкового планування платника податку на додану вартість у разі його відповідності критеріям ризиковості, наголошено на проблемних та важливих питаннях цього процесу для платника. На підставі аналізу законодавчих актів, судової практики та наукових досліджень продемонстровано складність і багатогранність податкового планування, зокрема в контексті відповідності критеріям ризиковості платника. Доведено, що інформаційно-телекомунікаційна система «Електронний кабінет» є важливим інструментом податкового планування для платників ПДВ, забезпечуючи реальний час доступу до даних, комунікації з ДПС та подання запитів. Вказано, що оновлення законодавства у 2022 році зобов’язало податкові органи детально вказувати підстави для віднесення платників до ризикових, що зменшило кількість необґрунтованих рішень та спростило оскарження. Запропоновано алгоритми дій при податковому плануванні платників ПДВ, які допоможуть уникнути ризиків або ефективно їх оскаржити.