Принципи оподаткування та їх економіко-правова природа

Анотація

Надано аналіз принципам податкових відносин, закріплених у чинному Податковому кодексі України як засади податкового законодавства, висвітлено їх співідношення з основними економічними принципами податкових відносин. Встановлено, що на правове регулювання податкових відносин покладається важливе та відповідальне завдання з спрямування об’єктивних економічних процесів на користь публічному інтересу суспільства, вирівнювання виникаючих диспропорцій між окремими галузями економіки або територіями, здійснення справедливого розподілу суспільного багатства. Констатовано, що економіка детермінує і зумовлює потребу в правовому регулюванні і появі відповідних правових форм, механізмів і засобів, а створені внаслідок цього правові форми опиняються способом існування, оформлення, розвитку і перебудови економічного змісту. Визначено, що при дослідженні економічного змісту у принципах податкових відносин потрібно враховувати природу податку і таку одну з основних функцій оподаткування, як розподільча (перерозподільча), що доповнює інші основні функції податку, а саме фіскальну, стимулюючу і регулюючу. Наголошено, що податкові та економічні відносини характеризуються динамічністю їх розвитку, тому властивість принципів визначати і спрямовувати розвиток дуже важлива в умовах, коли статичні податково-правові норми вже не встигають за природною динамікою регульованих податкових відносин. Встановлено, що формування науковцями економічних принципів оподаткування дозволило підняти податково-правове регулювання на якісно новий рівень. Аргументовано, що в кожному принципі оподаткуванні, визначеному чинним Податковим кодексом України як засади вітчизняного податкового законодавства, існує як частка правової конструкції, так і частка економічного аспекту оподаткування. Перша з них виходить з того, що закріплення самих засад податкового законодавства і регулювання податкових відносин може відбуватись лише у правовій формі, що гарантує справедливість, прозорість і правову певність як основні складові загального принципу верховенства права. Натомість економічний аспект засад чинного податкового законодавства України є чітко вираженим у їх змісті і є закономірним наслідком економічної сутності податкових відносин, вихідної важливості врахування саме економічних законів, пропорцій та важелів впливу при встановленні правових механізмів, введенні в дію і справлянні податків і зборів. Зроблено висновок, що саме у єдності правової форми і економічного змісту принципи податкових відносин стають не лише абстрактними статичними правилами, а й безпосередньо починають діяти, враховуючи динаміку і першочерговість економічних законів для досягнення цілей оподаткування при неухильному дотриманні і втіленні принципу верховенства права і його складових.