Єдиний стандарт звітності як модель для податкової обміну інформацією: механізм дії та стан імплементації в Україні

Анотація

В статті досліджується Єдиний стандарт автоматичного обміну податковою інформацією (Common Reporting Standard, CRS), який передбачає щорічний автоматичний обмін інформацією між державами, що є сторонами Багатосторонньої конвенції про співпрацю між компетентними органами з питань автоматичного обміну інформацією (Multilateral Competent Authority Agreement – MCAA), а також перспективи участі України в обміні за таким стандартом. У статті проаналізовано, яка саме інформація підлягає міжнародному обміну, досліджено типи фінансових інституцій, які повинні збирати і подавати податково-значущі відомості владі для подальшого міжнародного обміну, вивчено типи рахунків і податкових резидентів, за якими повинна збиратися і надаватися така інформація, а також проаналізовано методи перевірки благонадійності клієнтів при відкритті рахунків. Мета статті полягає у систематизації знань про передумови створення, механізм міждержавної податкової співпраці в рамках CRS, наявні на сьогодні результати роботи за даним стандартом, статус приєднання України до нього, вже здійснені нашою державою кроки до впровадження автоматичного обміну податковою інформацією, розробці рекомендацій для підзвітних осіб і власників рахунків з питань виконання правил CRS. У дослідженні застосовувався загальнонауковий метод наукових досліджень, а саме теоретичний метод, зокрема огляд наукової літератури, аналіз нормативних документів і порівняльний аналіз. У висновках автор підкреслює, що приєднання України до CRS стандарту є надзвичайно важливим з точки зору налагодження належного справляння податків та наповнення бюджету, що є особливо актуальним під час повномасштабного російського вторгнення. Результати дослідження також описують складнощі, особливо щодо дотримання вимог обміну податково важливими даними фінансовими установами та власниками рахунків. Дослідження підкреслює необхідність виявлення сильної політичної волі з боку української влади для подолання перешкод та забезпечення ефективної імплементації CRS. Загалом, автор підкреслює надзвичайно велике значення CRS у покращенні збору податків, визнаючи при цьому перешкоди, що стоять на шляху. Перспектива дослідження даної тематики надзвичайно широка, оскільки автоматичний обмін податковою інформацію, зокрема за досліджуваним стандартом, лише налагоджується сьогодні та є мало досліджений науковцями.